COMISIONISTAS

Pérez Chávez • Campero • Fol

 A través del estudio de la colección de referencia, el lector estará en condiciones de

conocer, entender y aplicar de inmediato las disposiciones fiscales relacionadas con

diversos tópicos fiscales, tales como la compensación, devolución y acreditamiento de

contribuciones federales, la enajenación de acciones, el tratamiento fiscal de la

distribución de dividendos y de las reducciones de capital, la liquidación de sociedades

mercantiles, las ventas en abonos y en consignación, el divorcio, la sociedad conyugal y la

copropiedad, entre otros.

Los libros que incluye la presente colección se complementan con la elaboración de

diversos casos prácticos que facilitan en gran medida la comprensión y aplicación de los

temas que se analizan en cada uno de sus capítulos.

La colección está dirigida a los responsables del cumplimiento de las obligaciones fiscales

de las personas físicas y morales, a los asesores fiscales, a los maestros de impuestos, a los

estudiantes de la materia fiscal y, en general, a cualquier persona que se interese en

COMISIONISTAS

Pérez Chávez, Campero, Fol

CONTENIDO

ABREVIATURAS

INTRODUCCION

CAPITULO I

ASPECTOS LEGALES

Generalidades

Comisionista laboral

Beneficios para los comisionistas laborales

Comisionista mercantil

Obligaciones del comisionista

Prohibiciones del comisionista

Obligaciones del comitente

Terminación de la comisión mercantil

Modelo de un contrato de comisión mercantil

Tratamiento que da el IMSS e Infonavit a los comisionistas

CAPITULO II

TRATAMIENTO FISCAL

Impuesto sobre la Renta

Impuesto al Activo

Impuesto al Valor Agregado

Código Fiscal de la Federación

Inscripción al RFC

Formalidades y requisitos en la presentación de declaraciones,

solicitudes o avisos

Presentación de pagos provisionales y definitivos de impuestos

Presentación de la declaración anual

Aviso de apertura o cierre de establecimientos o locales

Reducción de multas

Defraudación fiscal

CAPITULO III

COMISIONISTAS ASALARIADOS Y ASIMILADOS

A SUELDOS Y SALARIOS

Impuesto sobre la Renta

Comisionistas asalariados

¿Quiénes pueden tributar en este régimen?

Ingresos exentos del pago del ISR

Obligaciones de los comisionistas asalariados

Forma de pagar el impuesto

Mecánica para determinar la retención del ISR por pagos

de primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones

Opción de retener el ISR por pagos de aguinaldo,

PTU, primas dominicales y vacacionales

Cálculo de la retención del ISR cuando el comisionista

obtiene percepciones correspondientes a varios meses

Plazo y presentación del entero de las retenciones del ISR

Cálculo del impuesto anual

Mecánica para determinar el ISR anual cuando

se obtengan ingresos por primas de antigüedad,

retiro e indemnizaciones

Comisionistas asimilados a sueldos y salarios

¿Quiénes pueden tributar en este régimen?

Disposiciones aplicables a estos comisionistas

Forma de pagar el impuesto para estos comisionistas

Impuesto al Activo

Impuesto al Valor Agregado

Comisionistas asalariados

Comisionistas asimilados a sueldos y salarios

CAPITULO IV

COMISIONISTAS QUE PERCIBEN INGRESOS POR

ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES

CONFORME AL REGIMEN GENERAL

Impuesto sobre la Renta

¿Quiénes pueden tributar en este régimen?

Ingresos acumulables

Momento de acumulación de los ingresos por

actividades empresariales o profesionales

Deducciones autorizadas

Requisitos de las deducciones autorizadas

Deducción de las inversiones

Deducción de inversiones en un solo ejercicio para

personas físicas con actividades profesionales

Deducción de inversiones para personas físicas con

actividades empresariales y profesionales

Deducción inmediata de las inversiones

Deducción de pérdidas de bienes por caso

fortuito o fuerza mayor

Gastos e inversiones no deducibles

Obligaciones de los comisionistas que tributan en este régimen

Forma de pagar el impuesto

Pagos provisionales

Declaración anual

Cálculo del impuesto del ejercicio

Tratamiento de las pérdidas fiscales

Participación de utilidades a los trabajadores

Servicios profesionales en forma esporádica

Impuesto al Activo

Comisionistas que deben pagar el IA

Comisionistas exentos del pago de IA con base en la Ley

Comisionistas exentos del pago de IA conforme a Ley de Ingresos

Obligaciones fiscales

Forma de determinar el impuesto

Impuesto al Valor Agregado

Actos o actividades gravados

Tasas de IVA aplicables

Retención del IVA

Mecánica para determinar el IVA

Momento en que se causa el IVA

Mecánica para determinar el IVA acreditable

Momento en que se puede acreditar el IVA

Obligaciones fiscales para comisionistas sujetos al pago del IVA

COMISIONISTAS

Pérez Chávez, Campero, Fol

CONTENIDO

ABREVIATURAS

INTRODUCCION

CAPITULO I

ASPECTOS LEGALES

Generalidades

Comisionista laboral

Beneficios para los comisionistas laborales

Comisionista mercantil

Obligaciones del comisionista

Prohibiciones del comisionista

Obligaciones del comitente

Terminación de la comisión mercantil

Modelo de un contrato de comisión mercantil

Tratamiento que da el IMSS e Infonavit a los comisionistas

CAPITULO II

TRATAMIENTO FISCAL

Impuesto sobre la Renta

Impuesto al Activo

Impuesto al Valor Agregado

Código Fiscal de la Federación

Inscripción al RFC

Formalidades y requisitos en la presentación de declaraciones,

solicitudes o avisos

Presentación de pagos provisionales y definitivos de impuestos

Presentación de la declaración anual

Aviso de apertura o cierre de establecimientos o locales

Reducción de multas

Defraudación fiscal

CAPITULO III

COMISIONISTAS ASALARIADOS Y ASIMILADOS

A SUELDOS Y SALARIOS

Impuesto sobre la Renta

Comisionistas asalariados

¿Quiénes pueden tributar en este régimen?

Ingresos exentos del pago del ISR

Obligaciones de los comisionistas asalariados

Forma de pagar el impuesto

Mecánica para determinar la retención del ISR por pagos

de primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones

Opción de retener el ISR por pagos de aguinaldo,

PTU, primas dominicales y vacacionales

Cálculo de la retención del ISR cuando el comisionista

obtiene percepciones correspondientes a varios meses

Plazo y presentación del entero de las retenciones del ISR

Cálculo del impuesto anual

Mecánica para determinar el ISR anual cuando

se obtengan ingresos por primas de antigüedad,

retiro e indemnizaciones

Comisionistas asimilados a sueldos y salarios

¿Quiénes pueden tributar en este régimen?

Disposiciones aplicables a estos comisionistas

Forma de pagar el impuesto para estos comisionistas

Impuesto al Activo

Impuesto al Valor Agregado

Comisionistas asalariados

Comisionistas asimilados a sueldos y salarios

CAPITULO IV

COMISIONISTAS QUE PERCIBEN INGRESOS POR

ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES

CONFORME AL REGIMEN GENERAL

Impuesto sobre la Renta

¿Quiénes pueden tributar en este régimen?

Ingresos acumulables

Momento de acumulación de los ingresos por

actividades empresariales o profesionales

Deducciones autorizadas

Requisitos de las deducciones autorizadas

Deducción de las inversiones

Deducción de inversiones en un solo ejercicio para

personas físicas con actividades profesionales

Deducción de inversiones para personas físicas con

actividades empresariales y profesionales

Deducción inmediata de las inversiones

Deducción de pérdidas de bienes por caso

fortuito o fuerza mayor

Gastos e inversiones no deducibles

Obligaciones de los comisionistas que tributan en este régimen

Forma de pagar el impuesto

Pagos provisionales

Declaración anual

Cálculo del impuesto del ejercicio

Tratamiento de las pérdidas fiscales

Participación de utilidades a los trabajadores

Servicios profesionales en forma esporádica

Impuesto al Activo

Comisionistas que deben pagar el IA

Comisionistas exentos del pago de IA con base en la Ley

Comisionistas exentos del pago de IA conforme a Ley de Ingresos

Obligaciones fiscales

Forma de determinar el impuesto

Impuesto al Valor Agregado

Actos o actividades gravados

Tasas de IVA aplicables

Retención del IVA

Mecánica para determinar el IVA

Momento en que se causa el IVA

Mecánica para determinar el IVA acreditable

Momento en que se puede acreditar el IVA

Obligaciones fiscales para comisionistas sujetos al pago del IVA

Enajenación de bienes o prestación de servicios

independientes en forma accidental

Forma de pagar el impuesto

CAPITULO V

COMISIONISTAS QUE PERCIBEN INGRESOS

CONFORME AL REGIMEN INTERMEDIO A LAS

ACTIVIDADES EMPRESARIALES

Impuesto sobre la Renta

¿Quiénes pueden optar por tributar en este régimen?

Ingresos acumulables

Momento de acumulación de los ingresos por

actividades empresariales

Deducciones autorizadas

Requisitos de las deducciones autorizadas

Deducción de las inversiones

Inversiones que se pueden deducir en un solo ejercicio

Deducción inmediata de las inversiones

Inversiones que se deducirán en varios

ejercicios vía depreciación

Gastos e inversiones no deducibles

Obligaciones de los comisionistas que

tributan en este régimen

Forma de pagar el impuesto

Pagos provisionales

Presentación de declaraciones de pagos mensuales estatales

Declaración anual

Tratamiento de las pérdidas fiscales

Participación de utilidades a los trabajadores

Impuesto al Activo

Impuesto al Valor Agregado