Pagos Mensuales del IVA 2013

Autor: C.P. Jaime Domínguez Orozco

Edición: 12ª. 2013

Editorial: Ediciones Fiscales ISEF, S.A.

Encuadernado: Pegado

Paginas: 258

Peso: 300

Medidas: 13.5 x 21 cm.

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$ 413.00

Descripción: 

Este libro le permite conocer y aplicar correctamente la forma de determinar y simplificar el procedimiento mensual por los flujos de efectivo; conceptos como el IVA acreditable, efectivamente pagado, factor de prorrateo, retención del IVA, pago mensual definitivo, los saldos a favor, la devolución y la compensación.

El autor integra y relaciona en forma práctica y sencilla, las disposiciones del IVA, su Reglamento, el Código Fiscal, reglas y criterios de la SHCP y otras disposiciones, para la determinación del Pago Mensual del IVA que ayudan al contribuyente a operar en un marco de seguridad jurídica, evitando incurrir en cargos fiscales y financieras innecesarias.


Contenido:

CAPITULO I. CONCEPTO Y JUSTIFICACION DEL PAGO MENSUAL DEL IVA     

 

1. Antecedentes.       

 

2. Concepto del pago provisional hasta 2002.         

 

3. Cálculo mensual del Impuesto a partir de 2003. 

 

4. Efecto financiero y administrativo.          

 

5. Reformas fiscales 

 

            5.1. Reforma fiscal 2001.     

 

            5.2. Reforma fiscal 2002.     

 

            5.3. Reforma fiscal 2003.     

 

            5.4. Reforma fiscal 2004.     

 

            5.5. Reforma fiscal 2005.     

 

            5.6. Reforma fiscal 2006.     

 

            5.7. Reforma fiscal junio y julio 2006.          

 

            5.8. Reforma fiscal 2007.     

 

            5.9. Reforma fiscal 2008 y nuevos impuestos        

 

            5.10. Reforma fiscal 2009 (sin reforma fiscal)        

 

            5.11. Reforma fiscal 2010.   

 

            5.12. No hay Reforma fiscal 201.    

 

            5.13. No hay Reforma fiscal 2012.  

 

            5.14. No hay Reforma fiscal 2013.  

 

 

 

CAPITULO II.            ELEMENTOS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO        

 

1. Objeto del IVA.      

 

2. Sujetos del IVA.     

 

3. Base  del IVA.       

 

4.         Tasa del IVA. 

 

            4.1. Tasa General del 16%.  

 

            4.2. Tasa del 11%.    

 

                    4.2.1. Transición por cambio de tasa a partir de 2010.           

 

            4.3. Tasa del 0%.      

 

5.         Diferencia entre tasa del 0% y exentos.      

 

6.         Enajenaciones a tasa 0%     

 

            6.1. Enajenación de alimentos gravados a la tasa general del 16%.          

 

            6.2. Estímulo fiscal del 100% del IVA para jugos, néctares  y otras bebidas y agua no gaseosa en envases menores de 10 litros           

 

            6.3. Consumo de alimentos gravados a la tasa general.    

 

            6.4. Alimentos que no se consideran preparados para su consumo en el lugar    

 

            6.5. Otras enajenaciones a tasa del 0% (incisos e al h).     

 

            6.6. Libros, periódicos y revistas con tasa 0%.        

 

            6.7. Prestación de servicios a tasa del 0%. 

 

            6.8. Uso o goce temporal de maquinaria a tasa del 0%.     

 

            6.9. Exportación a tasa del 0%.        

 

7.         Traslado del IVA.       

 

8.         Retención del IVA.    

 

            8.1. Instituciones de crédito que adquieran bienes mediante dación en pago.      

 

            8.2. Retención por pago de honorarios o rentas a personas físicas.          

 

            8.3. Retención por adquisición de desperdicios.     

 

            8.4. Retención del  IVA por servicios de autotransporte terrestre de bienes.        

 

            8.5. Retención del IVA por comisionistas cuando sean personas físicas.  

 

            8.6. Retención del IVA a residentes en el extranjero.         

 

            8.7. PITEX y maquiladoras.  

 

            8.7.1. Acreditamiento aun cuando no se haya enterado.    

 

            8.7.2. Devolución inmediata del IVA.           

 

            8.8.   Obligados sustitutos por la retención del IVA.

 

            8.9.   Momento de la retención y entero del IVA retenido.  

 

            8.10. Retención menor del IVA.       

 

            8.11. Retención IVA por notarios y demás fedatarios.        

 

 

 

CAPITULO III. ACTOS O ACTIVIDADES QUE SON OBJETO DEL IVA        

 

1. Enajenación.         

 

            1.1. Transmisión de la propiedad.    

 

            1.2. Faltante de inventarios.  

 

            1.3. Transmisiones de propiedad que no se consideran

 

        enajenación.      

 

            1.4. Permuta de bienes.

 

            1.5. Transmisiones no consumadas.

 

            1.6. Enajenaciones exentas. 

 

                        1.6.1.   Enajenación del suelo exenta.          

 

                        1.6.2.   Enajenación exenta de construcciones destinadas para casa-habitación.

 

                        1.6.3.   Exentos los servicios de construcción de casa-habitación.

 

                        1.6.4.   Enajenación de libros, periódicos y revistas exentas.         

 

                        1.6.5.   Exentas las enajenaciones de bienes muebles usados.

 

                        1.6.6.   Exención por la enajenación de billetes de lotería.  

 

                        1.6.7.   Exención en la enajenación de moneda nacional y extranjera.     

 

                        1.6.8.   Exención en la enajenación de acciones y documentos pendientes de cobro.     

 

                        1.6.9.   Exención de la enajenación de certificados de participación inmobiliaria (CPI).   

 

                        1.6.10. Exención por la enajenación de lingotes de oro.     

 

                        1.6.11. Enajenación de bienes entre residentes en el extranjero.   

 

            1.7.      Actos o actividades no afectas al IVA         

 

            1.8.      Enajenaciones efectuadas en territorio nacional.    

 

            1.9.      Enajenaciones de bienes sujetas a matrículas o registros mexicanos.      

 

            1.10.    Enajenación de bienes intangibles.  

 

            1.11.    Momento en que ocurre la enajenación.     

 

2. De la prestación de servicios.      

 

            2.1.      Obligaciones de hacer.

 

            2.2.      El transporte. 

 

            2.3.      Transporte internacional.      

 

            2.4.      Transporte aéreo internacional.        

 

            2.5.      Retención del IVA por servicios de transporte.       

 

            2.6.      El seguro.      

 

            2.7.      El mandato y la comisión.    

 

                        2.7.1.   Retención del IVA al comisionista.   

 

                        2.7.2.   Comisionistas de la lotería nacional.

 

            2.8.      Asistencia técnica.

 

            2.9.      Obligaciones de dar, de no hacer o de permitir.      

 

            2.10.    Los sueldos y asimilados a sueldos no son gravados por el IVA.   

 

            2.11.    Servicios personales independientes.          

 

            2.12.    Servicios exentos.     

 

                        2.12.1. Exentas las comisiones en créditos hipotecarios.   

 

                        2.12.2. Exentas las comisiones que cobren las AFORES. 

 

                        2.12.3. Exentos los servicios gratuitos.        

 

                        2.12.4. Exentos los servicios de enseñanza.           

 

                        2.12.5. Exento el transporte terrestre de  personas.            

 

                        2.12.6. Exento el transporte marítimo internacional de bienes.      

 

                        2.12.7. Exentos los seguros agropecuarios y de vida.        

 

                        2.12.8. Exención de intereses relacionados con actividades exentas o tasa del 0%.       

 

                        2.12.9. Intereses exentos que reciban o paguen las instituciones de crédito.        

 

                        2.12.10.           Intereses gravados que  se  paguen  a  instituciones  de crédito.   

 

                        2.12.11.           Intereses exentos que reciban las instituciones de fianzas.

 

                        2.12.12.           Intereses  exentos que provengan de créditos hipotecarios.          

 

                        2.12.13.           Intereses exentos de cajas de ahorro.         

 

                        2.12.14.           Intereses exentos que deriven de obligaciones.      

 

                        2.12.15.           Intereses exentos que reciban o paguen instituciones públicas.    

 

                        2.12.16.           Intereses exentos que deriven de valores a cargo del Gobierno Federal. 

 

                        2.12.17.           Intereses exentos que deriven de títulos colocados entre el gran público inversionista.  

 

                        2.12.18.           Ingresos exentos de operaciones financieras derivadas.   

 

                        2.12.19.           Ingresos exentos por servicios de partidos políticos, sindicatos, cámaras, asociaciones patronales, colegios de profesionales, etcétera.

 

                        2.12.20.           Exentos los espectáculos públicos.  

 

                        2.12.21.           Ingresos exentos los honorarios médicos.   

 

                        2.12.22.           Servicios médicos exentos.  

 

                        2.12.23.           Exentos los derechos de autor.        

 

            2.13.    Prestación de servicios en territorio nacional.         

 

                        2.13.1. Tarjetas de crédito.   

 

            2.14.    Momento en que se considera prestado el servicio.           

 

3.         Del uso o goce temporal de bienes. 

 

            3.1.      Prestación del servicio de tiempo compartido.        

 

            3.2.      Exención de renta de casa-habitación.        

 

                        3.2.1.   Exención por uso de fincas agrícolas y ganaderas.

 

                        3.2.2.   Exención por uso de bienes tangibles por extranjeros.

 

                        3.2.3.   Exención por uso de libros, periódicos y revistas.   

 

            3.3.      Concesión de uso o goce de bienes en territorio nacional. 

 

            3.4.      Momento en que se considera efectuado el uso o goce temporal de bienes.       

 

4.         De la importación de bienes y servicios.     

 

            4.1.      Introducción de bienes al país.         

 

            4.2.      Importación de bienes intangibles.   

 

            4.3.      Importación del uso o goce de bienes intangibles.  

 

            4.4.      Importación del uso o goce de bienes tangibles.     

 

            4.5.      Importación de servicios.      

 

            4.6.      Retorno de exportaciones temporales.        

 

            4.7.      Exentas las importaciones temporales, retorno de bienes, etcétera.         

 

                        4.7.1.   Recinto fiscalizado estratégico.        

 

                        4.7.2.   Exentos la importación de equipos y menajes de casa.     

 

                        4.7.3.   Importaciones exentas de bienes no gravadas con IVA.    

 

                        4.7.4.   Otras importaciones exentas.          

 

                        4.7.5.   Importación exenta de vehículos.

 

            4.8.      Momento en que se considera efectuada la importación.  

 

                        4.8.1.   Momento en que se considera efectuada la importación de bienes intangibles o uso o goce de bienes tangibles.     

 

                        4.8.2.   Momento en que se considera efectuada la importación de servicios.     

 

            4.9.      Pago del impuesto por importaciones.         

 

5.         De la exportación de bienes o servicios.     

 

            5.1.      Exportaciones definitivas.     

 

            5.2.      Exportación de bienes intangibles.   

 

            5.3.      Exportación del uso o goce temporal de bienes.     

 

            5.4.      Exportación de servicios.     

 

            5.5.      Exportación de transportación internacional.          

 

            5.6.      Transportación aérea internacional. 

 

            5.7.      Servicios de hotelería y conexos para congresos, convenciones, exportaciones o ferias.          

 

            5.8.      Exportación de servicios personales independientes.         

 

            5.9.      Tasa del impuesto y acreditamiento por exportación.        

 

            5.10.    Devolución del IVA por exportación.

 

 

 

CAPITULO IV. EL IVA ACREDITABLE PARA PAGOS MENSUALES           

 

1.         Antecedentes.           

 

2.         Concepto de acreditamiento.           

 

3.         Derecho personal al acreditamiento y su tratamiento en fusión y escisión.          

 

4.         Requisitos del IVA acreditable (artículo 5 LIVA).     

 

            4.1.      Fracción I. El IVA debe corresponder a bienes, servicios, o al uso o goce temporal de bienes, estrictamente indispensables para la realización de actividades gravadas, distintas de la importación.  

 

                        4.1.1.   Estrictamente indispensables.          

 

                        4.1.2.   Erogaciones parcialmente deducibles para ISR.    

 

                        4.1.3.   Períodos preoperativos.        

 

            4.2.      Fracción II. Traslado expresamente al contribuyente y por separado.      

 

            4.3.      Fracción III. Efectivamente pagado en el mes de que se trate.     

 

            4.4.      Fracción IV. Entero del impuesto retenido.  

 

            4.5.      Fracción V. Requisitos cuando se esté obligado al pago del IVA sólo por una parte del total de actividades.   

 

                        4.5.1.   Inciso a). Acreditamiento del IVA al 100% cuando se realicen exclusivamente actividades gravadas.           

 

                        4.5.2.   Inciso b). No será acreditable el IVA cuando se realicen exclusivamente actividades exentas.         

 

                        4.5.3.   Inciso c). Acreditamiento proporcional del IVA cuando se realicen actividades gravadas y exentas del IVA.     

 

                        4.5.4.   Proporción acreditable mensual.      

 

                        4.5.5.   Inciso d). Acreditamiento del IVA por la adquisición de inversiones considerando su destino habitual.        

 

                        4.5.6.   Opción de aplicar el acreditamiento en la proporción del año de calendario inmediato anterior y no efectuar el ajuste.        

 

            4.6.      IVA acreditable por importación a zonas fronterizas.          

 

            4.7.      Ajuste del IVA acreditable de inversiones (artículo 5-A).    

 

                        4.7.1.   Reintegrar el acreditamiento.           

 

                        4.7.2.   Período en que se aplica el ajuste.   

 

                        4.7.3.   Incrementar acreditamiento.

 

                        4.7.4.   Procedimiento para reintegrar o incrementar el acreditamiento.   

 

                        4.7.5.   Período en que se aplica el ajuste.   

 

            4.8.      Opción de aplicar la proporción del año de calendario inmediato anterior (artículo 5-B).

 

                        4.8.1.   Proporción en el año de calendario de inicio de actividades.         

 

                        4.8.2.   Período de aplicación de la proporción del año de calendario inmediato anterior.

 

                        4.8.3.   Inversiones cuyo acreditamiento se aplicó con proporción mensual.        

 

            4.9.      Proporción del IVA acreditable (artículo 5-C).         

 

                        4.9.1.   Importación de bienes o servicios.   

 

                        4.9.2.   Enajenaciones de activos fijos y cargos y gastos diferidos.

 

                        4.9.3.   Dividendos percibidos.